欢迎到 - 深圳市岁岁金财务咨询有限公司!
深圳市岁岁金财务咨询有限公司
服务热线:

0755-89459678  

您现在的位置: 首页 > 新闻 > 内容
产品分类
咨询电话:0755-89459678
工商注册热线:13824322822
财务税务热线:13510620877
注册咨询QQ:447063403
税务咨询QQ:754686094
工商注册微信:13824322822
财务税务微信:13510620877
咨询邮箱:447063403@qq.com
增值税零税率、免税、免征以及减征的不同含义及会计处理方法
编辑:深圳市岁岁金财务咨询有限公司   发布时间:2018-03-19

企业财务人员在进行增值税税种核算时,会碰到以下几个概念:零税率、免税、免征、减征等概念,往往容易混淆这些概念,从而财务处理时出现笑话。 

1增值税零税率 

零税率不等于免税,零税率产品目前是增值税税种中最优惠的概念。 

零税率不仅仅是指销售环节免税,而且进货环节包含的进项税还给与退回。这个概念基本上就是指外贸企业出口产品和服务时享受增值税退税政策,而且,只有一般纳税人企业才能充分享受零税率的福利。 

零税率会计核算系一个专门的话题,牵涉贸易性进出口企业以及生产性进出口企业,受本文篇幅所限,不做深入讲解。 

2增值税免税 

增值税免税,是指某项应税行为,因为国家政策扶持,销售环节不征收增值税,但进项不允许抵扣,不退还。 

此类收入做会计分录时,无需计提增值税。譬如蔬菜销售,目前在生产和流通领域免收增值税,某企业实现收入5000元,会计处理时,直接做如下会计分录:

      货币资金    5000

     主营业务收入     5000  

不存在增值税以及营业外收入的概念。

增值税免征 

增值税免征,是指某项应税行为,应征增值税,但因为销售额符合国家免征额度规定的,不征收增值税。此类收入免征增值税,属于政策优惠,但发票开具时,要注明税率。 

譬如某小规模企业销售电脑配件,月收入10300元,小微企业税收优惠规定,月收入不足3万或按季申报不足9万,免征增值税。 

会计分录如下:   

计提

 银行存款    10300

 主营业务收入   10000

     应交税费          300 

免征:  

 应交税费     300

 营业外收入      300 

4增值税减征 

增值税减征,是指某项应税行为,应征增值税而少征,具体或者是先征后返,或者是直接减征,会计处理跟增值税免征基本一样,当然,应交税费的会计科目因为小规模纳税人和一般纳税人略有不同。 

4.1 直接减征 

例如:企业处理未曾抵扣进项税额的使用过的固定资产,处理净值额10300元。税法规定是按照3%的征收率简易征收,可以享受减按2%征收的优惠政策。 

计提:  

   货币资金         10300

 固定资产清理   10000

 应交税费              300     

减征:  

  应交税费          100

 营业外收入         100 

 (如果是一般纳税人纳税人,税费科目就是:应交增值税--减免税款) 

4.2 先征后返、即征即退等 

例如:企业属于双软企业,销售软件产品117000,实缴税金10000元,根据软件产品的税收优惠规定,软件产品实缴税幅超过3%的部分实行即征即退,应退税额

=10000-117000/1.17*3%= 7000元。   

申报时:

 货币资金   117000

 主营业务收入 100000

  应交增值税  销项税额   17000

计提应退税额    

借:其他应收款  软件产品退税款   7000

 营业外收入        7000 

注:该类退税收入属于政府补贴的免税收入,不需缴纳企业所得税,所得税汇算清缴时注意调整。 

关于增值税的优惠处理,大概这几种,正确理解、注意区分。


版权所有:深圳市岁岁金财务咨询有限公司

公司注册-工商注册-工商变更-记帐-代理